重罚！2名注册会计师被暂停证券业务3年

关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）及签字注册会计师朱耀军、刘文军给予纪律处分的决定

当事人：

中喜会计师事务所（特殊普通合伙），北京京西文化旅游股份有限公司2018年度财务报表审计机构，住所：北京市东城区崇文门外大街11号新成文化大厦A座11层；

朱耀军，北京京西文化旅游股份有限公司2018年度财务报表审计报告签字注册会计师；

刘文军，北京京西文化旅游股份有限公司2018年度财务报表审计报告签字注册会计师。

根据中国证券监督管理委员会北京监管局《行政处罚决定书》（〔2023〕18号）、《市场禁入决定书》（〔2023〕6号）查明的事实，中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中喜所）及签字注册会计师朱耀军、刘文军在北京京西文化旅游股份有限公司（以下简称北京文化）2018年度财务报表审计业务中，存在以下违规行为：

北京文化子公司北京世纪伙伴文化传媒有限公司（以下简称世纪伙伴）与雅格特国际文化传媒（北京）有限公司（以下简称雅格特）签订《项目转让协议》，世纪伙伴将影视剧《倩女幽魂》60%的投资份额收益权作价38,000万元转让给雅格特。协议显示的签署时间为2018年12月10日，实际上该协议并非在2018年签署。2019年3月，雅格特向世纪伙伴支付首笔转让费5,500万元。该项业务在北京文化2018年年度报告中确认收入35,849.06万元。世纪伙伴虚假转让《倩女幽魂》投资份额收益权，导致北京文化2018年年度报告存在虚假记载，虚增收入35,849.06万元。中喜所为北京文化2018年度财务报表提供审计服务，出具了标准无保留意见的审计报告，在审计报告上签字的注册会计师为朱耀军、刘文军。

中喜所在对北京文化2018年度财务报表审计时，未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。根据前述《行政处罚决定书》《市场禁入决定书》查明的事实，中喜所签字注册会计师朱耀军、刘文军知悉世纪伙伴与雅格特签订的前述《项目转让协议》实际并非在2018年签署，仍认可北京文化在2018年确认该项业务收入，出具了标准无保留意见的审计报告。

中喜所、朱耀军、刘文军的上述行为违反了本所《股票上市规则（2018年11月修订）》第1.4条、第2.25条的规定。鉴于上述违规事实及情节，依据本所《股票上市规则（2018年11月修订）》第17.5条的规定，经本所纪律处分委员会审议通过，本所作出如下处分决定：

一、对朱耀军、刘文军给予三十六个月不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分；在2024年8月9日至2027年8月8日期间，不受理朱耀军、刘文军出具的证券业务和证券服务业务相关文件；

二、对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）给予公开谴责的处分；

三、对朱耀军、刘文军给予公开谴责的处分。

中喜所、朱耀军、刘文军如对本所作出的纪律处分决定不服，可以在收到本纪律处分决定书之日起的十五个交易日内向本所申请复核。复核申请应当通过邮寄或者现场递交方式提交给本所指定联系人（刘女士，电话：0755-88668240）。

对于中喜所、朱耀军、刘文军的上述违规行为和本所给予的处分，本所将记入诚信档案。

深圳证券交易所

2024年8月9日

当事人:朱耀军,男,1968年8月出生,北京京西文化旅游股份有限公司（以下简称北京文化）2018年度财务报表审计报告签字注册会计师,住址:河北省邯郸市邯山区。

刘文军,男,1970年10月出生,北京文化2018年度财务报表审计报告签字注册会计师,住址:河北省邯郸市丛台区。

依据2005年修订的《中华人民共和国证券法》(以下简称2005年《证券法》)的有关规定,我局对中喜会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称中喜所)关于北京文化年报审计执业中未勤勉尽责的违法违规行为进行了立案调查、审理,并依法向当事人告知了作出市场禁入的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人朱耀军、刘文军的要求,我局于2023年11月2日举行了听证会,听取了当事人及其代理人的陈述和申辩。本案现已调查、审理终结。

经查明,中喜所存在以下违法事实：

我局另案查明，北京文化子公司北京世纪伙伴文化传媒有限公司（以下简称世纪伙伴）与雅格特国际文化传媒(北京)有限公司(以下简称雅格特)签订《项目转让协议》，世纪伙伴将影视剧《倩女幽魂》60%的投资份额收益权作价38,000万元转让给雅格特。协议显示的签署时间为2018年12月10日，实际上该协议并非在2018年签署。2019年3月，雅格特向世纪伙伴支付首笔转让费5,500万元。该项业务在北京文化2018年年度报告中确认收入35,849.06万元。世纪伙伴虚假转让《倩女幽魂》投资份额收益权,导致北京文化2018年年度报告存在虚假记载,虚增收入35,849.06万元。

中喜所为北京文化2018年度财务报表提供审计服务，出具了标准无保留意见的审计报告,财务报表审计服务费共计70万元(含税),审计报告的签字注册会计师为朱耀军、刘文军。

中喜所在对北京文化2018年度财务报表审计时,未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载。中喜所会计师朱耀军、刘文军知悉世纪伙伴与雅格特签订的前述《项目转让协议》实际并非在2018年签署,仍认可北京文化在2018年确认该项业务收入,出具了标准无保留意见的审计报告。

综上,中喜所上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》(财会〔2010〕21号)第二十七条,《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》(会协〔2009〕第57号)第七条、第十七条的规定,导致出具的北京文化2018年度财务报表审计报告存在虚假记载。

上述违法事实,有相关审计报告、审计工作底稿、相关合同、询问笔录等证据证明,足以认定。

中喜所上述行为违反了2005年《证券法》第一百七十三条的规定,构成2005年《证券法》第二百二十三条所述的“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载”行为。在审计报告上签字的注册会计师朱耀军、刘文军为直接负责的主管人员。

朱耀军、刘文军在听证和陈述申辩中提出:

其一，朱耀军、刘文军不知悉世纪伙伴与雅格特签订的《项目转让协议》实际并非在2018年签署。会计师已勤勉尽责,部分重要审计证据失真是基于北京文化内外相关人员编造虚假文件和雅格特在访谈中虚假回答造成等。

其二，本案部分证据不符合法定要求。

综上，朱耀军、刘文军请求不予采取市场禁入措施。

经复核,我局认为：

第一，根据在案证据,足以认定朱耀军、刘文军知悉世纪伙伴与雅格特签订的《项目转让协议》实际并非在2018年签署，且雅格特于2019年3月向世纪伙伴支付首笔转让费，仍认可北京文化在2018年确认该项业务收入。我局对于案件事实的认定正确。

第二，本案取证程序合法，证据确实。

综上，我局对朱耀军、刘文军的申辩意见不予采纳。

朱耀军、刘文军在年报审计执业中未勤勉尽责，且知悉《项目转让协议》并非在2018年签署,仍出具了标准无保留意见的审计报告,违法情节严重。依据2005年《证券法》第二百三十三条和《证券市场禁入规定》(证监会令第115号)第三条、第四条、第五条的规定，我局决定:

一、对朱耀军采取5年证券市场禁入措施。

二、对刘文军采取5年证券市场禁入措施。

自我局宣布决定之日起,在禁入期间内,除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外,也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。

当事人如果对本市场禁入决定不服,可在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议,也可在收到本决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间,上述决定不停止执行。

中国证监会北京监管局

2023年12月29日