个税年度汇算不要忘记做这件事

目前，《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》（以下简称“《公告》”）还在征求意见的阶段，公众可以在2019年12月26日前，进入国家税务总局网站，在首页意见征集系统提出意见。值得关注的是，此次的公告提及了关于个税年度汇算清缴的诸多关键问题，并针对一些事项进行了详细的说明，我们将对其要点进行一番梳理。

什么是个税的年度汇算？

2019年起实施的新修改的个人所得税法，实行综合税制，通俗地讲，就是“合并全年收入，按年计算税款”，将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。

平时取得以上4项收入时，先由支付方（即扣缴义务人）依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了，纳税人需要将上述4项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入减去费用后，适用3%～45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

哪些收入无需计入年度汇算？

年度汇算的范围和内容，仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。

按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等等。

哪些人无需办理年度汇算？

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。为切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，国务院专门明确了对部分中低收入纳税人免除年度汇算补税义务的政策。

依据《财政部、税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94号）有关规定，以下3类情况的纳税人不需要办理年度汇算：（一）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

然而，很多纳税人都不太清楚自己全年收入到底有多少，也不知道怎样计算出自己应该补税还是退税，怎么办呢？

对此，一是纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人；二是纳税人可以登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录；三是2020年汇算前，税务机关将通过网上税务局（包括个人所得税手机APP、网页端），根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

哪些人需要办理年度汇算？

需要办理2019年度汇算的情形，分为退税、补税两类。

一、只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

二、少预缴了个人所得税，应当补税的纳税人，只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

具体的案例及计算方法，由于篇幅限制本文不再赘述，我们将在未来的个税相关内容中进行详细的举例和试算。

此外，需要提醒的是，如果有未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除，包括：（一）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；（二）纳税人在2019年度未申请享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他扣除；（三）纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。

哪些方式可以办理？

《公告》第六条明确了办理年度汇算的3种方式：即自已办、单位办、请人办。其中，“自己办”纳税人可优先通过网上税务局（包括个人所得税手机APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户；纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

“单位办”即纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。由扣缴义务人代办年度汇算的，纳税人应及时向扣缴义务人提供本人除本单位以外的2019年度综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料，并对其真实性、准确性、完整性负责。

“请人办”是指委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称受托人）代为办理，受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。

年收入不足6万元者办理更简易

对2019年度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。

同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在2020年3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。

最后，在办理年度汇算的细节方面，纳税人可能还会有诸多疑问。税务机关后续将会推出一系列的办税指引，通俗解释有关政策口径、专业术语和操作流程，并通过广播、电视、报刊、网络、公益广告、个人所得税手机APP、12366自然人专线等渠道，不断加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，帮助有需要的纳税人顺利完成年度汇算，请大家及时予以关注。（作者：陈悦；图/全景网）