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暂停业务6个月,监管长牙带刺结果更重要

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曹中铭曹中铭 2024-05-20 11:30:02 4425
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深市创业板公司金通灵连续6年实施财务造假,也“放倒”了两家中介机构,即D会计师事务所以及保荐机构华西证券,且两中介机构都被处以暂停(保荐或证券服务)业务6个月的处罚。不过,从时间段看,对于会计师事务所的处罚,显然并没有罚到点子上。个人以为,监管长牙带刺,严惩最终所产生的结果更重要。

监管部门的调查表明,2017年D会所开始成为金通灵的年审机构。也是从这一年开始,金通灵开启了其连续长达6年的财务造假行为。从2017年至2022年,金通灵或虚增营收与净利润,或虚减营收与净利润。且无论是虚增、虚减的营收与净利润,金额都较为巨大。一家上市公司将财务数据玩弄于股掌之中,审计机构显然是难辞其咎的。

自去年以来,D会所收罚单可谓收到手软,也在市场上形成一道刺眼的风景。易董数据统计显示,截至5月13日,自2023年以来,D会所收到的相关罚单多达22张,今年以来的罚单为6张。一家审计机构,在不到一年半的时间内竟然收到如此多的罚单,确实有点匪夷所思,但不幸却是事实。

在该案例中,上市公司、中介机构及相关责任人员都受到处罚,这也是其应该付出的代价。但是,对于D会所的处罚,却也有值得商榷之处。

根据《行政处罚决定书》,D会所被江苏证监局暂停从事证券服务业务6个月,时间跨度为2024年5月10日至2024年11月9日。一家会计师事务所被暂停相关业务6个月,表面上看时间上并不短,且处罚力度也不小。但需要注意的是,这并不妨碍D会所对相关上市公司年报的审计工作,这一点在D会所《致客户函》中也写得清清楚楚。

而且,D会所被暂停业务的时间段,上市公司半年报与三季报也在期间披露。从目前上市公司半年报与三季报披露的情况看,半年报与三季报往往不需要进行审计,上市公司即可披露。因此,虽然说D会所被暂停业务6个月,如果相关上市公司不与D会所解除合作关系,对其影响其实并不大。

也正因为如此,虽然D会所被暂停证券服务业务6个月,但也并未达到“伤筋动骨”的程度。反过来讲,此次监管部门对D会所的处罚,所产生的影响其实也是较为有限的。虽然说市场监管需要长牙带刺,但如果不能产生实质性的结果,不仅违规者没有受到应有的处罚,也无法在市场上产生威慑作用与警示效果。

而且,需要指出的是,D会所频频遭遇监管部门的处罚,到底是存在职业操守问题,还是存在职业胜任能力不足的问题,抑或是两者兼而有之?这个也需要给市场一个答案。更何况,对于一家频频收到监管部门罚单的审计机构,对其实施更严厉的惩罚,亦是监管长牙带刺的应有之义。

事实上,对于违规行为的处罚,没有罚到点子上的并不罕见。因万福生科造假上市,保荐机构也被监管部门处以暂停保荐业务6个月的处罚。然而,被暂停保荐业务的6个月时间,却正好是IPO暂停期间。仅仅从开展保荐业务的角度讲,暂停与不暂停,结果对于被处罚的保荐机构而言其实没有太大的不同,无形中也导致处罚的威力打折。

因此,长牙带刺的从严监管,对于违规者处罚的最终结果,其实更加重要。如果没有让违规者真正付出代价,不让违规者感到痛,也就谈不上从严监管了,当然也说不上长牙带刺。

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