虚假年报竟收标准审计意见，ST京蓝疑似“换所不换人”

  收购中科鼎实不仅给ST京蓝带来监管罚单、商誉爆雷，还导致两家资产评估机构以及年审机构中兴财光华所遭到监管处罚。2025年，ST京蓝改聘另一会计师事务所，其中一名签字注会或曾在中兴财光华所执业。

  来源：摄图网

  ST京蓝年报虚增1.63亿元营收，仍收到标准审计意见

  近日，深交所公示纪律处分决定，对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：中兴财光华所）给予公开谴责，对签字会计师高涛、张猛勇、李晓斐给予通报批评。

  经查，ST京蓝（000711.SZ）2020年、2021年年报存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏。中兴财光华所为公司2020年和2021年年审机构，对其上述两年年报都出具标准无保留意见的审计报告。高涛、张猛勇为公司2020年签字会计师，高涛、李晓斐为公司2021年签字会计师。

  2020年审计中，中兴财光华所对ST京蓝控股子公司中科鼎实承做的“苏化1号”项目审计未勤勉尽责，包括未有效执行访谈程序，未对明显疑点保持合理的注意义务，未有效执行实地走访程序。

  例如，会计师对该项目客户的访谈中，未询问项目是否按工程计划进行施工，对原位热脱附工程短时间内大量投入成本的重大疑点未进行问询，对客户确认的工程量与中科鼎实确认收入之间的巨大差异未保持职业怀疑，并进行询问和核实。

  2021年财务报表审计中，会计师未有效执行商誉审计程序、坏账准备审计程序。

  例如，ST京蓝对子公司沐禾节水应收账款计提坏账准备时账龄少算一年，导致2021年少计提坏账准备2059.26万元，超过审计确定的财务报表层次重要性水平。中兴财光华所取得了相关应收款明细表，但未列明具体应收款项的入账时间并对账龄进行分析，未对账龄计算情况保持合理的注意义务。

  此前，黑龙江证监局已因上述相同案由，对中兴财光华所及三名签字会计师进行行政处罚，责令中兴财光华所改正，没收业务收入18.87万元，并处200万元罚款；对高涛、张猛勇、李晓斐给予警告，罚款金额分别为40万元、20万元和20万元。

  中科鼎实是ST京蓝收购取得的子公司。根据我们前期发表的《子公司为业绩承诺蓄意造假，*ST京蓝再收罚单，中介核查意见未见签章》，中科鼎实为了实现业绩承诺，通过虚假投入成本方式确认完工进度，虚增2020年收入、成本和利润，导致ST京蓝2020年年度报告存在虚假记载。

  其中，虚增营业收入约1.63亿元，占当年披露营业收入的14.06%，虚增利润总额6636.37万元，占当年披露的利润总额绝对值的2.67%。

  两任年审机构都遭监管重罚，ST京蓝疑似“换所不换人”

  2015年至2024年，中兴财光华所为ST京蓝年报审计机构，累计年审时间长达10年。

  而据我们近期发表的《标准意见“闭眼”出，知名会计所“凉凉”，有上市公司换所不换人》，中兴财光华所在“东旭系”、卓朗科技（600225.SH，已退市）等财务造假案中出具了多份标准无保留意见的审计报告，最终迎来罚没2.5亿元的“天价”罚单。

  2026年4月，财政部对中兴财光华所给予警告、暂停经营业务1年，并对部分签字会计师给予暂停执行业务1个月至1年的行政处罚。

  文章还提到，除退市公司外，中兴财光华所2024年执业审计的上市公司已全部官宣换所。2025年，ST京蓝改聘尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙），签字注会为张建、王士营。

  值得注意的是，王士营曾为建工华创（430020.NQ）、早职到（872624.NQ）2024年审计报告签字，当时在中兴财光华所执业。

  在由中兴财光华所负责年审以前，ST京蓝长期聘请广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：正中珠江所）。从2002年至2014年的13年内，正中珠江所都担任ST京蓝年报审计机构。

  因康美药业（600518.SH）财务造假案，正中珠江所已淡出A股市场。

  经查，正中珠江所在执业康美药业2016年、2017年和2018年年报审计项目过程中，未能识别公司年报存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载，2016年、2017年为公司出具了标准无保留的审计意见，2018年出具保留意见，审计报告存在虚假记载。

  因此，证监会对正中珠江所没收业务收入1425万元，并处罚款4275万元。2022年，广东省财政厅注销了正中珠江所的执业证书。

  另据“（2020）粤01民初2171号”民事判决书，康美药业因证券虚假陈述遭投资者起诉，广州市中级人民法院一审判决康美药业向5.2万名投资者合计赔偿投资损失24.59亿元，正中珠江所承担连带清偿责任。

  9.33亿元商誉“清零”，两家资产评估机构收罚单

  ST京蓝此次财务造假与子公司中科鼎实高度相关。

  中科鼎实的业绩承诺期为2018年至2020年。根据中兴财光华所前期出具的业绩承诺实现情况专项审核报告，中科鼎实累计实现扣非后归母净利润4.29亿元，较承诺金额4亿元高出约7%。

  承诺期届满后，ST京蓝开始对中科鼎实资产组计提商誉减值，2021年、2022年计提金额分别为1.27亿元、4.12亿元。2023年10月，公司收到黑龙江证监局出具的行政处罚事先告知书，违规情形之一为“未按规定披露商誉减值信息”。随后，ST京蓝进行前期会计差错更正，将2021年对中科鼎实资产组的商誉减值准备调整为3.64亿元。

  2021年的商誉减值金额最初基于北方亚事资产评估有限责任公司（以下简称：北方亚事）出具的评估报告。北方亚事预测中科鼎实2022年实现收入6.99亿元，除在手订单1.97亿元外，剩余预测收入5.02亿元依据公司正在跟踪的10个项目。

  但对于该10个跟踪项目，北方亚事未取得相关项目资料，未见执行必要的核查程序，对跟踪订单项目转化为在手订单的概率没有提出质疑，评估底稿中未记录各年收入增长率的确定依据。

  北方亚事还存在折现率参数选取不合理、未审慎利用审计机构函证结果等违规情形。例如，北方亚事采用目标资本结构计算折现率，目标资本结构选取可比公司的平均资本结构，但可比公司的平均资本结构为73.97%，与评估基准日中科鼎实的实际资本结构5.36%差异巨大。

  对此，黑龙江证监局对北方亚事出具行政处罚决定书，没收业务收入8.49万元并罚款60万元，两名签字评估师各被罚款30万元。

  北京中金浩资产评估有限责任公司（以下简称：中金浩）对ST京蓝2022年年报合并中科鼎实形成商誉的相关资产组可收回金额进行评估，执业过程中存在目标资本结构选取不合理、评估报告内容存在遗漏、评估工作程序执行不到位等问题。例如，在出具评估报告之后，中金浩才向中科鼎实获取“资产评估明细表”并归入工作底稿。

  对此，黑龙江证监局对中金浩及两名签字评估师出具警示函。

  2023年，ST京蓝继续对中科鼎实资产组计提商誉减值1.57亿元。至此，收购中科鼎实形成的9.33亿元商誉全部计提减值。