分析一下：哪些中国人在缴纳个人所得税？

来源：网易数读

那么中国缴纳个税的都是富人吗？到底是哪些中国人在缴纳个人所得税呢？

- 不到2%的个税纳税者-

个人所得税其实是一个很大的概念，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、财产租赁和转让所得、利息股息红利所得等11个项目。而人们平时在说的“个税”，其实主要指的是工资薪金所得税。

如果从地域上来看，工薪个税存在明显的畸重畸轻。东部地区人口稠密，经济发达，薪资也较高，缴纳了更多的工薪个税，其中上海和北京缴纳最多，是深圳的2倍；而经济发展相对滞后、居民人均收入不高的省市税收压力则比较小。

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除了地域集中，工薪个税的纳税群体也很集中，而且规模之小、人数之少令人咋舌。

2015年，财政部财政科学研究所原所长贾康曾经指出：中国实际个税纳税人口只有2800万，占总人口不到2%。而这不到2%的纳税人口中，以工资薪金为主要来源的工薪一族成为纳税主力。

但在中国，工薪阶层所占比重并不大。根据中国家庭金融调查研究中心《中国工薪阶层信贷发展报告》，中国工薪阶层仅占全国就业人口的26%。其内部仍然存在着较大的收入差异，真正纳税的是工薪阶层的“一小撮”。

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靠工资薪金获得收入的人群中，月收入在8000-12500元（即年收入在96000-150000元）的人群是纳税主力，即主要由约10.5%的工薪阶层缴纳个税。

再具体一点，月入过万的纳税者到底有多少？

按照税法相关规定，年所得12万元以上（月薪10000元以上）的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。但实际上，12万个税申报人数在城市总人数中所占比例十分小。

在部分三四线城市，年薪在12万元以上的个税缴纳者占城市总人口比重不足1%。甚至在苏州、深圳这样的东部发达城市，2016年年薪12万元个税申报者的数量也没有超过本城市人口的5%。

如此看来，缴纳个税的确实属于中国的富裕人群。

- 不那么有钱的“有钱人”-

刘克崮教授认为个税应该成为国民税的重要论据之一，是“美国是1.6亿人交税，占三亿人口的51%，是我们的大约20倍”。

虽然他也提到应该降低增值税和消费税，但美国并不征收增值税。更重要的是，根据皮尤研究中心的调查，尽管美国的中产阶层一直在萎缩，依然有51%的美国人是中产，还有20%的人属于高收入群体，仅有29%的人处于低收入阶层。

一个三口人的美国中产家庭年收入范围是42,000美元至125,000美元，约合人民币28.4万至84.8万元之间。

那么中国的情况如何呢？

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根据《2017中国统计年鉴》城镇居民按五等份分组的人均可支配收入数据，中等偏上收入那20%的人，2016年年均可支配收入为41805.6元，也即月均可支配收入3483.75元。尽管被冠以“高收入”头衔，那20%城镇居民的年均可支配收入不过7万出头，月均可支配收入甚至不到6000元。

也就是说，年薪十万，你就已经可以打败90%，甚至更多的中国人了。

同样，以省市城镇居民可支配收入衡量其收入水平时，我们不难发现，月薪3500元、年薪42000元都在个税免征范围，而大部分中西部省份居民的年可支配收入甚至不足3万。

而现行个税体制的“刚性”在于，出于压缩征管成本的考虑，在不同消费水平、不同生活压力的不同城市施行同一套征税标准。

东部地区的收入遥遥领先令人羡慕，但消费支出同样不容小觑，两相抵消，收支比处于全国中下游水平。比较意外的是广东，生活成本远低于江浙地区。

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月入四五千元，在三四线城市可以过得还算滋润，但在大城市，除去高昂的房租和通勤费用，可能还要倒贴。月入一万在小城市可以很潇洒，在大城市可以活的还行，但是一旦有了家庭和孩子，年薪十二万根本不算钱。

- 超负荷的纳税压力-

所谓的高收入谈不上高，生活压力又十分巨大。那么，他们背负的税收压力是轻还是重呢？

具体的税负压力可以通过“税收楔子”进行量化比较。税收楔子（Tax Wedge）指标最早由经济合作与发展组织（OECD）提出。它衡量了单个 “全职工人”的平均薪水成本与雇员实际税后工薪所得之间的差额，以比较各国政府利用税收手段占有雇员收入的份额，它能够直观的反映居民个税税收压力。

学术期刊《涉外税务》2011年刊发的相关研究曾根据中国国情对税楔的计算公式进行调整，公式为：劳动税楔 =（社会保障基金收入+工薪所得税）/（城镇职工工资薪金+雇主承担的社会保障金）。

测算可知，中国劳动税楔的水平正在变得越来越高，工薪阶层肩上的税负压力不断加大。2016年在工薪所得税、劳务报酬所得税、社会保障“五项”基金缴纳总额在劳动报酬总额中占比为37.81%，意味着政府利用税收手段占有雇员收入的份额接近四成。

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而 OECD 成员国2016的平均劳动税楔为36.05%，并长期稳定在36%上下。考虑到和中国居民社会福利及保障的差异，中国居民的劳动税楔水平已经很高了。

历次个税税改的减负效果似乎微乎其微。中国此前个税起征点曾三次上调，1980年个税制创立之初，起征点定为800元；2006年元旦开始将起征点翻了一倍，确立为1600元；随后2007年与2011年的个税改革先后将起征点提至2000元、3500元，2011年税改方案沿用长达7年之久。

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但无论起征点如何变，中国的劳动税楔都在稳步增长，国民的税负压力始终没有减轻。

当富豪和明星有诸多手段合理避税的时候，收入来源单一的工薪一族就很辛苦了，赚的越多，个税交的越多，边际税率最高时达到45%。若想赚点外快补贴家用，很可能要面对劳务报酬、稿酬高达20%的税率。

以网文为例，若单篇稿酬为1000元，一个月写了三篇理应收入3000元，但是除去800元的免征额，多出来的2200元还得上缴440元的稿税。