审计失责敲响警钟：守护资本市场 “守门人” 底线刻不容缓

  近日，中国证监会发布〔2025〕114 号行政处罚决定书，对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及涉案签字注册会计师陈发勇、孙光亚作出严厉处罚。这起审计机构在首航高科 2020 年年报审计中未勤勉尽责的案件，不仅让资本市场再次聚焦审计行业的执业质量，更暴露出部分审计机构和从业人员对 “资本市场守门人” 职责的漠视，为整个行业敲响了深刻的警钟。

  审计机构作为连接企业与投资者的重要桥梁，其出具的审计报告是投资者决策的关键依据，勤勉尽责是审计行业不可逾越的职业底线。然而，中兴财所在为首航高科提供 2020 年年报审计服务时，却将这一底线抛之脑后。从案件查明的事实来看，其未勤勉尽责的行为并非偶然疏忽，而是在多个关键环节持续失守。一方面，当中兴财所已知悉首航高科控股股东存在股权质押被动卖出股票、公司频繁开立和注销银行账户、控股股东家族成员占据重要岗位等异常情况时，未能保持合理职业怀疑，对控股股东资金占用的重大错报风险及舞弊风险视而不见，这直接违背了《中国注册会计师审计准则》中关于风险识别与评估的基本要求；另一方面，在将货币资金评估为特别风险并作为关键审计事项后，中兴财所设计的测算利息收入审计程序未实际执行，面对账面贷款资金长期存放活期账户、季度利息收入相差近 10 倍等明显异常，仍未进一步核查，最终未能识别虚假银行对账单及回单，导致首航高科 10.63 亿元控股股东非经营性占用资金这一重大遗漏未被披露，出具的标准无保留意见审计报告沦为 “虚假证明”。

  这起案件的危害远超个案本身，其对资本市场秩序和投资者信心的冲击不容小觑。对投资者而言，审计报告是他们判断企业财务状况、做出投资决策的重要参考，中兴财所的失责行为使得投资者被虚假财务信息误导，面临巨大的投资风险和潜在损失，严重损害了投资者的合法权益；对资本市场而言，审计机构的公信力是市场有效运行的基石，当审计报告失去真实性和可靠性，市场信息披露体系便会出现漏洞，资源配置效率将大幅降低，不利于资本市场的健康稳定发展；对审计行业而言，中兴财所的违法违规行为也破坏了行业的整体声誉，让公众对审计机构的执业能力和职业道德产生质疑，影响行业的长远发展。

  证监会对中兴财所及相关责任人的处罚，既体现了监管部门对审计违法违规行为 “零容忍” 的态度，也为审计行业划定了清晰的法律红线。没收中兴财所 101 万余元业务收入并罚款等额金额，对陈发勇、孙光亚分别处以 20 万元罚款并给予警告，这一处罚力度既与当事人的违法事实、情节和社会危害程度相匹配，也向整个审计行业释放出明确信号：审计机构必须坚守职业操守，严格按照审计准则开展工作，切实履行 “守门人” 职责，任何心存侥幸、敷衍塞责的违法违规行为，都将受到法律的严惩。

  此次案件也为审计行业敲响了警钟，审计机构和从业人员必须深刻反思，举一反三，切实提升执业质量。一方面，审计机构要加强内部管理，完善质量控制体系，强化对审计项目的全流程监督，确保审计程序得到有效执行，避免 “重业务拓展、轻质量控制” 的倾向；另一方面，注册会计师要不断提升自身的专业能力和职业道德水平，时刻保持职业怀疑精神，对审计过程中发现的异常情况保持高度警惕，不畏惧、不纵容任何舞弊行为，坚决杜绝 “走过场” 式审计。同时，监管部门也应进一步加强监管力度，完善监管机制，持续加大对审计违法违规行为的查处和曝光力度，形成常态化监管震慑，推动审计行业回归本源，切实发挥好资本市场 “守门人” 的作用，为资本市场的高质量发展保驾护航。